Daň z příjmu ve Spojeném království se řídí tím, kde má člověk daňové bydliště a jaký druh příjmu získává. Skotsko má vlastní sazby a pásma pro většinu příjmů z práce a samostatné činnosti, zatímco v Anglii, Walesu a Severním Irsku platí společný rámec. Pro správné porovnání je proto užitečné rozlišovat mezi příjmem ze zaměstnání, dalšími zdroji příjmů a pobídkami, které se mzdou nesouvisejí.
Jak se liší skotská daň od ostatních částí UK
Skotští daňoví poplatníci podléhají skotským sazbám daně z příjmu u takzvaného nesporového příjmu, zejména u mzdy, důchodu a zisku ze samostatné činnosti. Skotský parlament stanovuje příslušná pásma a sazby, které se mohou lišit od pravidel používaných v ostatních částech země. Konkrétní hranice i sazby se mohou v jednotlivých daňových letech měnit, proto se při výpočtu vychází z pravidel platných pro dané období.
Osobní nezdanitelná částka je naproti tomu stanovována na úrovni Spojeného království. Odlišný režim se rovněž nevztahuje na všechny typy příjmů: úroky z úspor a dividendy se obecně zdaňují podle celostátních pravidel. Příspěvky na národní pojištění mají také samostatný systém, který není totožný se skotskou daní z příjmu.
Umístění zaměstnavatele a charakter příjmu
Rozhodující pro určení skotského daňového režimu je obvykle daňové bydliště poplatníka, nikoli sídlo zaměstnavatele. Zaměstnanec žijící ve Skotsku může pracovat pro firmu se sídlem v Londýně a přesto spadat do skotského režimu pro příslušné příjmy. V systému PAYE se skotské daňové nastavení zpravidla odráží v daňovém kódu, který začíná písmenem S.
Pracovní bonus se pro účely daně obvykle posuzuje jako součást odměny za zaměstnání. Pokud jej vyplácí zaměstnavatel v souvislosti s prací, zpracovává se prostřednictvím mzdy a podléhá příslušnému režimu daně z příjmu a národního pojištění. Název platby sám o sobě není rozhodující; podstatný je její vztah k zaměstnání a způsob, jakým je vyplacena.
Propagační výhoda není automaticky mzdou
Jinou kategorii představují uvítací pobídky poskytované zákazníkům mimo pracovněprávní vztah. Označení bonus za registraci bez vkladu popisuje propagační výhodu spojenou s registrací, nikoli běžnou odměnu zaměstnance. Proto se taková položka automaticky nezařazuje do výplatní pásky ani se nesčítá s hrubou mzdou jen proto, že se v jejím názvu objevuje slovo „bonus“.
Pro posouzení je důležitý skutečný charakter plnění a podmínky jeho poskytnutí. Mzdový bonus vyplácený zaměstnavatelem patří do pracovního příjmu; zákaznická pobídka má odlišný původ a její daňové zacházení se určuje podle pravidel vztahujících se k danému typu výhody. U nabídek v oblasti her a sázek se osobní výhry obecně neposuzují jako běžný výdělek ze zaměstnání. Tyto položky proto patří do odlišných kategorií než příjmy vykazované v systému PAYE.
Praktické oddělení při sestavení příjmů
Při přehledu osobních financí pomáhá rozdělit položky podle zdroje: mzda a zaměstnanecké odměny, příjem ze samostatné činnosti, úroky, dividendy a zákaznické či propagační výhody. U každé položky je vhodné zaznamenat, kdo ji poskytl, v jaké podobě a v kterém daňovém roce vznikla. Takový přehled usnadňuje také určení, zda se na příjem vztahují skotská pásma, celostátní pravidla pro úspory a dividendy, nebo jiná úprava.
Rozlišení mezi skotskou a zbytkovou sazbou daně tedy začíná u daňového bydliště a druhu příjmu. Rozlišení mezi pracovním bonusem a registrační pobídkou